El listado completo de procedimientos de auditoría se encuentra en el Manual de Auditoría de Contratos (MAC) que está en prepararción.
Número y título
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Clasificación
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Objetivo
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Propósito
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1. Actualización del sistema de control interno
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Actualización del archivo permanente
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Preparar y actualizar un resumen del sistema de control interno y sistema contable del
contratista y evaluar los cambios habidos en su sistema de control interno.
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Determinar el grado de confianza que puede depositarse en los
controles internos de costes del
contrato y la necesidad y el alcance de las pruebas sustantivas que sean
necesarias sobre la base de las fortalezas o debilidades observadas de los
sistemas de contratista
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2. Conciliación y análisis entre la base de auditoría y los libros
contables
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Conciliaciones
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Evaluar los resúmenes de los costes totales de los contratos anuales
de los contratistas por el elemento de coste, tales como: mano de obra directa, materiales,
servicios exteriores, suministros, cargos y créditos entre compañías, etc; y
verificar los costes auditables del contrato y conciliarlos con los registros
contables del contratista por cada clase de gasto registrado en el libro
mayor de contabilidad
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Proporcionar una visión general y establecer el orden y la magnitud de
las pruebas y el esfuerzo de la auditoría. Y proporcionar un marco de
referencia para otras consideraciones de auditoría, tales como la
planificación; y verificar que los costes incurridos auditables, para ser
reconocidos en los contratos de la Administración, se corresponden con
cantidades procedentes del sistema contable del contratista y de sus libros y
registros oficiales.
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3. Archivo permanente
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Actualización de archivos permanentes
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Mantenimiento y actualización de los archivos permanentes de los
contratistas nuevos. En relación con los contratistas antiguos, mantenimiento y actualización de las operaciones y políticas de los controles
internos, métodos contables y procedimientos que influyen en la naturaleza, el
nivel y el tratamiento contable de los costes que se imputan a los contratos.
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Para proporcionar una información de referencia eficiente y eficaz para
abordar la auditoría actual. El mantenimiento del archivo permanente debe
ayudar a identificar las necesidades de auditoría y los análisis, así como
ayudar en la identificación de los métodos contables que influyen en la
naturaleza, el nivel y el alcance que debe efectuarse en las pruebas sobre
cuentas contables de gastos específicos. operaciones y departamentos
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6. Inspecciones de planta y entrevistas
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Propósitos especiales
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Realización de inspecciones de planta, entrevistas a los empleados y otras observaciones físicas. Inspección del
sistema de control y registro de tiempo de los empleados, en especial la mano
de obra directa.
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Para poner a prueba la fiabilidad de los registros de tiempo de los
empleados; verificar que son en realidad empleados de la empresa; verificar que su trabajo (mano
de obra directa) se aplica al contrato porque están su desempeño se realiza
en la ejecución del contrato; verificar que los puestos de trabajo están clasificados
correctamente como directos, y se asignan directamente al contrato, o como
indirectos, y se imputan mediante algún criterio de reparto; verificar que los tiempos
de la mano de obra directa se cargan al objetivo de coste de forma adecuada;
que los tiempos de la mano de obra directa se registran de forma apropiada; detectar subactividad o ineficiencias que no deben ser imputadas al
contrato.
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9. Nóminas de trabajadores, conciliación y rastreo
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Conciliaciones
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Evaluar la carga al contrato de los costes laborales del contratista.
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Para probar la integridad general del sistema contable, del sistema
del departamento de personal y del sistema de producción de registro e
imputación de tiempos a los objetivos de coste. Conciliar los gastos de
personal directo contabilizados, con el de los trabajadores en el
departamento de personal y con el tiempo unitario cargado al objetivo de
coste por el sistema de producción. Asegurándose que los gastos de la nómina
de personal directo coinciden con personas registradas por el departamento de
personal y la acumulación de costes del sistema de producción no excede al
del sistema de contabilidad. Para ello se rastrearan elementos de la mano de
obra directa desde sus órdenes de trabajo en producción, pasando por su registro de
tiempos a cada proyecto, hasta su distribución a los objetivos de costes.
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16. Análisis de costes indirectos
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Test de transacciones y pruebas analíticas
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Evaluar cuentas de costes indirectos seleccionadas o transacciones
sensibles, como cuentas nuevas que aparecen en la contabilidad, cuentas con
grandes variaciones, etc.
Evaluar su razonabilidad técnica y económica.
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Para obtener evidencia suficiente en la que apoyar un dictamen sobre la
admisibilidad, asignabilidad y razonabilidad de los costes.
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